Bàn luận về Nghị định 126/2020/NĐ-CP liên quan đến doanh nghiệp nói chung cũng như vấn đề kê khai thuế TNDN

ngonhubu

Thành viên cơ bản
8/11/14
150
57
Nghị định 126/2020/NĐ-CP hướng dẫn một số điều của Luật Quản lý thuế có hiệu lực từ ngày 5/12 vừa được Chính phủ ban hành, quy định mới một loạt hoạt động liên quan việc kê khai và nộp thuế, nhưng đọc qua cái thớt này thì thấy anh em càm ràm về trốn thuế

Nhưng có một điều quan trọng nhất về kê khai thuế TNDN thì không anh em nào có ý kiến cả, mở thớt


Điều 8. Các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế
6. Các loại thuế, khoản thu khai quyết toán năm và quyết toán đến thời điểm giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp.
b) Thuế thu nhập doanh nghiệp (trừ thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng vốn của nhà thầu nước ngoài; thuế thu nhập doanh nghiệp kê khai theo phương pháp tỷ lệ trên doanh thu theo từng lần phát sinh hoặc theo tháng theo quy định tại điểm đ khoản 4 Điều này). Người nộp thuế phải tự xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp quý (bao gồm cả tạm phân bổ số thuế thu nhập doanh nghiệp cho địa bàn cấp tỉnh nơi có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh, nơi có bất động sản chuyển nhượng khác với nơi người nộp thuế đóng trụ sở chính) Và được trừ số thuế đã tạm nộp với số phải nộp theo quyết toán thuế năm.

Người nộp thuế thuộc diện lập báo cáo tài chính quý theo quy định của pháp luật về kế toán căn cứ vào báo cáo tài chính quý và các quy định của pháp luật về thuế để xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp quý.

Người nộp thuế không thuộc diện lập báo cáo tài chính quý theo quy định của pháp luật về kế toán căn cứ vào kết quả sản xuất, kinh doanh quý và các quy định của pháp luật về thuế để xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp quý.

Tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp đã tạm nộp của 03 quý đầu năm tính thuế không được thấp hơn 75% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quyết toán năm. Trường hợp người nộp thuế nộp thiếu so với số thuế phải tạm nộp 03 quý đầu năm thì phải nộp tiền chậm nộp tính trên số thuế nộp thiếu kể từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp quý 03 đến ngày nộp số thuế còn thiếu vào ngân sách nhà nước.

Người nộp thuế có thực hiện dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng hoặc cho thuê mua, có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ phù hợp với quy định của pháp luật thì thực hiện tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quý theo tỷ lệ 1% trên số tiền thu được. Trường hợp chưa bàn giao cơ sở hạ tầng, nhà và chưa tính vào doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm thì người nộp thuế không tổng hợp vào hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm mà tổng hợp vào hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp khi bàn giao bất động sản đối với từng phần hoặc toàn bộ dự án.

Điều 43. Quy định chuyển tiếp

1. Đối với các khoản thuế được miễn, giảm, không thu, xóa nợ phát sinh trước ngày 01 tháng 7 năm 2020 thì tiếp tục xử lý theo quy định của Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật số 21/2012/QH13, Luật số 71/2014/QH13 và Luật số 106/2016/QH13 và các văn bản hướng dẫn thi hành.

2. Đối với các khoản tiền thuế nợ đến hết ngày 30 tháng 6 năm 2020 thì được xử lý theo quy định của Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và tại Nghị định này, trừ trường hợp quy định tại khoản 1 Điều này.

3. Các trường hợp được Chính phủ cho phép gia hạn thời gian nộp thuế thì tiếp tục thực hiện theo quy định của Chính phủ. Bộ Tài chính có trách nhiệm hướng dẫn các trường hợp thuộc diện kê khai thuế theo quy định tại khoản 2 và khoản 4 Điều 11 Nghị định này đảm bảo thực hiện cho năm đầu tiên của thời kỳ ổn định ngân sách tiếp theo kể từ khi Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và các văn bản hướng dẫn thi hành có hiệu lực thi hành.

Theo quy định cũ: hàng quý của năm N các doanh nghiệp tạm tính số thuế phải nộp và đảm bảo nộp tối thiểu 80% số quyết toán năm trước ngày 30/1 năm N+1. Như vậy các DN cứ ung dung nộp thuế theo số mình tạm tính, chỉ cần rà soát kỹ vào thời điểm trước 30/1 năm sau.

Theo quy định mới: Hàng quý vẫn nộp tạm nhưng đến trước 30/10 phải nộp tối thiểu 75% số quyết toán năm, các DN mà dự đoán lợi nhuận quý 4 không chuẩn thì số nộp thiếu sẽ được tính lãi chậm nộp từ ngày 1/11 ===> Như vậy có 2 bất cập:

- Một là: Các doanh nghiệp kinh doanh mùa vụ mà doanh thu lợi nhuận chủ yếu tập trung vào quý 4 (như ông bán mứt tết, hay sản xuất đơn hàng trong quý 2,3 nhưng quý 4 mới xong để giao hàng...) sẽ phải bỏ tiền ra để nộp thuế trước cho nhà nước, ko bỏ thì sẽ bị quả lãi cắt cổ nộp chậm trong khi tiền bán hàng và doanh thu chưa có

- Hai là: Việc dự đoán lợi nhuận sẽ khó khăn hơn vì phải dự đoán cả 1 quý thay vì như trước thì cơ bản là có số gần như chính xác lợi nhuận cả năm rồi

Báo chí cũng đã lên tiếng về Nghị định này vô hình chung bắt doanh nghiệp phải nộp thuế cho những khoản thu nhập trong tương lai và bắt doanh nghiệp nộp phạt cho những khoản thu nhập xảy ra trong tương lai.



Đại diện cơ quan thuế trả lời rất vui tính

Bà Lê Thị Duyên Hải cho hay căn cứ đưa ra mức tiền thuế thu nhập tạm nộp của 3 quý đầu năm tối thiểu đạt 75% tổng số thuế phải nộp của năm, là vì thuế TNDN được nộp theo 4 quý. Tiền thuế mỗi quý phải nộp tương ứng với 25% tổng số phải nộp của năm. Vì vậy, tiền thuế của 3 quý được tính là 75% tổng số thuế phải nộp.

Trước ý kiến cho rằng quy định này không phản ánh đúng thực tế sản xuất kinh doanh, Tổng cục Thuế không đồng tình và cho rằng các DN có kết quả kinh doanh bất thường trong quý 4 mà DN không dự kiến được không phải phổ biến. Bà Hải nói thêm qua theo dõi, thường là đến cuối tháng 1 năm sau, đa số DN mới đi nộp thuế TNDN cả năm, 3 quý đầu nộp rất ít. Vì ngành thuế chỉ tính chậm nộp 4 quý từ sau ngày 31-1 thôi. Do đó, tiền nộp thuế chuyển sang ngân sách năm sau, ngành thuế gặp khó khăn trong việc thu được đúng tiền thuế trong năm ngân sách. Mặt khác, DN kêu khó khăn nhưng trong quá trình lấy ý kiến xây dựng nghị định, không thấy DN nào có ý kiến phản đối về nội dung này.

Vậy là tất cả các doanh nghiệp phải chơi xổ số với doanh thu/lợi nhuận của mình, những doanh nghiệp nào làm ăn mùa vụ, quý 4 mới có doanh thu và tiền thì xác định đi vay bank mà nộp, chưa kể tiền nguyên vật liệu nhân công phải ứng trước để sản xuất nếu vẫn giữ nguyên niên hạn kế toán là cuối năm.

Giải pháp là đăng ký thay đổi ngày bắt đầu năm tài chính, hoặc
- Cố gắng dồn chi phí 3 quý đầu về quý 4 những khoản có thể
- Đàm phán khách hàng đẩy xuất hoá đơn quý 4 sang quý 1 năm sau
- Tăng hoá đơn đầu vào quý 4, nhưng khó nam cường do các doanh nghiệp cũng bò né.